La prestazione occasionale, pur con i limiti che persistono anche nel 2020, resta il contratto più adeguato per retribuire le attività saltuarie e non continuative, a patto che non esista vincolo di subordinazione.
La collaborazione occasionale permette di svolgere un’attività professionale, in modo saltuario e sporadico, senza aprire partita IVA. Trattasi di attività svolta in modo non abituale e continuativo.
Sulla “Prestazione occasionale” spesso c’è molta confusione rispetto ai limiti sia temporali che economici oltre al tipo di contratto vero e proprio.
Nell’articolo di oggi cerchiamo di comprendere quali siano i limiti prestazione occasionale. Partiamo subito con il definire quali sono i tipi di lavoro occasionale attualmente esistenti, e proseguiamo con l’analizzare i limiti e gli adempimenti fiscali e previdenziali necessari per la prestazione occasionale 2019.
Quali sono i contratti di lavoro occasionale?
Le attività di lavoro occasionale, non continuative e non abituali, si suddividono in:
- LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE ex art. 2222 e seguenti del Codice Civile, ovvero quelle prestazioni che sono sporadiche e non sono assoggettate al coordinamento del committente; trattasi di redditi che sotto il profilo fiscale sono qualificati come redditi diversi e sotto il profilo previdenziale invece non sono assoggettati alla Gestione Separata per importi inferiori a € 5.000 nell’anno solare, considerando la somma dei compensi corrisposti da tutti i committenti occasionali.
- LAVORO OCCASIONALE ACCESSORIO, ovvero quelle prestazioni meramente occasionali non riconducibili a tipologie contrattuali tipiche di lavoro subordinato o autonomo, i cui compensi sono del tutto esenti ai fini fiscali e non incidono sullo stato di disoccupato o inoccupato. Per tali prestazioni il D.Lgs 276/03 aveva introdotto un meccanismo di tutela assicurativa e previdenziale, grazie al sistema dei cosiddetti buoni lavoro, ora aboliti e sostituiti dai PrestO. Per maggiori info consultare inps lavoro accessorio.
L’elemento sostanziale che distingue i due istituti è il requisito dell’autonomia – essenziale nel lavoro autonomo occasionale – che esclude il vincolo di subordinazione e di coordinamento e l’inserimento nell’organizzazione del committente.
Proviamo a capire le differenze attraverso un esempio pratico.
Per compiere una consulenza informatica come attività autonoma occasionale per il vicino di casa, dovrai utilizzare le prestazioni occasionali, attraverso il rilascio di una ricevuta per prestazione occasionale. Mentre, se occasionalmente lavori come cameriere, bagnino, colf, baby sitter, o in ogni altra attività assimilabile al lavoro dipendente, potrai utilizzare il Libretto Famiglia o il PrestO.
Se supero il tetto di € 5.000 devo aprire p. IVA?
Assolutamente no. Non esiste un importo superato il quale è necessaria l’apertura della partita IVA. Il famigerato tetto dei € 5.000 rappresenta esclusivamente la soglia di esenzione dal versamento della gestione separata INPS. Ancora, la prestazione occasionale non è alternativa alla partita IVA e quindi non rappresenta una comoda e veloce soluzione per svolgere attività professionali o commerciali. La Partita IVA si apre quando una attività professionale diventa abituale e continuativa nel tempo a prescindere dai guadagni conseguiti.
Quando aprire partita IVA: esempi
CASO 1 – Un lavoratore dipendente che per pura passione ripara il PC del vicino di casa. Trattasi di un’attività professionale occasionale. E quindi, considerando l’occasionalità dell’attività, è possibile utilizzare la prestazione occasionale senza aprire partita IVA.
CASO 2 – Soggetto che vende oggetti su Ebay. In questo caso trattasi di un’attività commerciale e non professionale. Di conseguenza le prestazioni occasionali non sono applicabili e potrà essere emessa una ricevuta non fiscale di vendita. Sempre che l’attività di vendita sia del tutto occasionale e non continuativa nel tempo.
Limiti prestazione occasionale: quelli quantitativi
Con prestazione di lavoro autonomo occasionale si intende “qualsiasi attività di lavoro caratterizzata dall’assenza di abitualità, professionalità, continuità e coordinazione”. La disciplina delle prestazioni occasionali è stata introdotta dalla Legge n. 30/2003 (legge delega al governo in materia di occupazione e mercato del lavoro), modificata dalla “Legge Biagi” e in ultimo rivisitata dalla “Legge Fornero”.
Con la Legge Biagi venivano introdotti i seguenti limiti prestazione occasionale quantitativi:
- Durata non superiore a 30 giorni con lo stesso committente in un anno;
- Compenso non superiore a € 5.000 da ogni committente.
Tali limiti quantitativi sono stati abrogati a partire dal 25 giugno 2015 con l’entrata in vigore del “Jobs Act“. L’unica disciplina che da un punto di vista civilistico applicabile è quella di cui all’articolo 2222 del codice civile.
“CHI SI OBBLIGA A COMPIERE, DIETRO CORRISPETTIVO, UN’OPERA O UN SERVIZIO CON LAVORO PREVALENTEMENTE PROPRIO SENZA VINCOLO DI SUBORDINAZIONE, NE POTERE DI COORDINAMENTO DEL COMMITTENTE ED IN VIA DEL TUTTO OCCASIONALE”
Anche se sono stati abrogati i limiti quantitativi, restano i limiti qualitativi. Vediamo come funzionano.
Limiti prestazione occasionale: qualitativi
Un’attività di lavoro autonomo, affinché possa rientrare tra quelle di tipo occasionale, è necessario che rispetti alcuni limiti prestazione occasionale qualitativi. E quindi è necessario che si tratti di:
- prestazione di lavoro autonomo svolta in maniera occasionale e non abituale. Purtroppo non esiste una definizione della abitualità e nella prassi un’attività abituale è considerata come un’attività duratura e prolungata nel tempo. È necessario comunque fare una valutazione ad hoc caso per caso;
- prestazione autonoma senza il coordinamento del committente.
Quando la prestazione occasionale perde i requisiti qualitativi, occorrerà applicare la disciplina di:
- lavoro dipendente;
- lavoro autonomo (con partita IVA), nel caso di più committenti e per più prestazioni autonome abituali.
Contratto per prestazione occasionale
Nella prassi, quando si svolge una prestazione occasionale spesso ci si accorda verbalmente senza stipulare alcun contratto. È sempre consigliabile stipulare un contratto di collaborazione occasionale scritto prestando attenzione ad inserire:
- una dettagliata descrizione dell’attività in modo puntale;
- il compenso e le tempistiche di pagamento;
- la possibilità di recesso anticipato.
Ricevuta per lavoro autonomo occasionale
A seguito del pagamento, il soggetto che effettua la prestazione occasionale di lavoro autonomo è tenuto a rilasciare al committente una ricevuta non fiscale cosiddetta impropriamente ritenuta d’acconto o fattura senza partita IVA. Nella ricevuta occorre riportare i seguenti elementi:
- I propri dati personali;
- Le generalità del committente;
- La data e il numero progressivo d’ordine della ricevuta;
- Il corrispettivo lordo concordato;
- La ritenuta d’acconto (pari al 20% dei compenso lordo);
- L’importo netto che verrà corrisposto dal committente.
La ritenuta d’acconto del 20% deve essere applicata a riduzione del compenso lordo dovuto per la prestazione e deve essere applicata solo quando il committente è un sostituto di imposta (i contribuenti forfettari non sono sostituti di imposta).
Trattandosi di una ricevuta “non fiscale“, il legislatore ha previsto l’apposizione sulla ricevuta di una marca da bollo da € 2,00 quando l’importo della prestazione superi la soglia di € 77,47.
La marca da bollo deve riportare una data anteriore rispetto a quella di emissione della ricevuta per evitare sanzioni. L’importo della marca da bollo può essere riaddebitato al committente della prestazione inserendolo nella ricevuta.
FAC SIMILE RICEVUTA PRESTAZIONE OCCASIONALE
Nome Cognome
Indirizzo
CAP Città
Codice Fiscale
Spett.le Nome Cliente
Indirizzo
Cap Città
Partita Iva
Codice fiscale
Ricevuta n. _________ del ________
Oggetto: _______________________________________________________________
(specificare nel dettaglio il tipo di attività svolta riportando eventualmente anche gli estremi del contratto)
Compenso lordo ______ €
A dedurre ritenuta d’acconto di ______ €
Compenso netto ______ €
La prestazione è di natura occasionale ed è esclusa dall’applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 5 del D.P.R. n. 633 del 26 ottobre 1972.
Data Firma
SCARICA MODELLO EDITABILE RICEVUTA PER LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE SENZA PARTITA IVA
Prestazioni occasionali: disciplina fiscale
Il reddito derivante da prestazioni occasionali rientra nella categoria dei “redditi diversi” ex articolo 67, comma 1, lettera l), del DPR n. 917/86.
I redditi da lavoro autonomo sono dati dalla differenza tra l’ammontare dei compensi percepiti nel periodo d’imposta e le spese specificamente inerenti alla loro produzione ex articolo 71, comma 2, del DPR n. 917/86. Tali redditi vanno dichiarati attraverso il modello 730 oppure il modello Redditi ex Unico.
Attraverso la certificazione unica, in sede di dichiarazione dei redditi, è possibile recuperare le ritenute d’acconto subite. Infatti, in fase di dichiarazione dei redditi si procederà al conguaglio delle imposte dovute e si stabilirà se quanto versato a titolo di acconto è sufficiente, poco, o troppo rispetto al dovuto. Se trattasi di un unico reddito, con oneri deducibili e/o detraibili da recuperare (spese mediche, scolastiche, di cui ovviamente dobbiamo conservare scontrini, bollettini, etc.), sicuramente quanto versato risulterà maggiore al dovuto e sarà possibile chiedere un rimborso oppure procedere ad una compensazione con altre imposte dovute.
Esonero dalla presentazione della dichiarazione dei redditi
Non occorre presentare la dichiarazione dei redditi quando in un periodo di imposta sono stati percepiti soltanto redditi da prestazione occasionale sotto i € 4.800 lordi annui.
Attenzione, potrebbe comunque essere conveniente presentare la dichiarazione dei redditi anche se esonerati, quando le ritenute d’acconto subite sono maggiori dell’IRPEF dovuta in quanto dalla dichiarazione emergerà un credito di imposta.
Prestazione occasionale: contributi INPS
Quando i compensi occasionali percepiti nell’anno superano la soglia di € 5.000 lordi occorre iscriversi alla Gestione Separata INPS versando i relativi contributi dovuti.
La soglia di € 5.000 lordi deve essere calcolata considerando:
- le sole prestazioni occasionali;
- sommando tutti gli importi lordi incassati nell’anno fino a quel momento;
- escludendo tutti i redditi di altre categorie (es. lavoro dipendente).
I contributi previdenziali devono essere versati sulla quota di reddito eccedente la soglia dei € 5.000. I contributi dovuti alla Gestione separata INPS sono per 1/3 a carico del lavoratore e per 2/3 a carico del datore di lavoro.
A seguito del superamento della soglia dei € 5.000, nella ricevuta il lavoratore dovrà applicare, oltre alla ritenuta d’acconto, anche la ritenuta previdenziale pari ad 1/3 del contributo dovuto. E il restante 2/3 di contributo è dovuto dal committente.
Al fine di permettere al committente di effettuare le trattenute previdenziali, è necessario che il lavoratore comunichi che a breve supererà la soglia annua di €5.000 per tutti i committenti. In mancanza di tale comunicazione, il committente non sarà responsabile del mancato versamento dei contributi INPS ed il lavoratore dovrà versare tutti i contributi previdenziali dovuti (compresi i 2/3 a carico del committente) nella dichiarazione dei redditi.
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Buongiorno
sono disoccupato Per aprire una attività commerciale porta a porta occasionale. Vorrei sapere si ho il diritto di avere la naspi anticipata per iniziare la mia attivita e si devo aprire la partita Iva prima di fare la domanda a l’inps o doppo avere la conferma da parte di l’inps.
Grazie
BUONGIORNO IO HO UNA PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO COME LIBERO PROFESSIONISTA ISCRITTO AL REGISTRO DELLE IMPRESE, MA DAL 1 GENNAIO 2020 SONO STATO ASSUNTO C/O UNA DITTA A TEMPO INDETERMINATO FULL TIME. NON PAGO NESSUN CONTRIBUTO INPS PERCHE LO PAGA GIà IL LAVORO DIPENDENTE. IL MIO PROBLEMA è CHE NEL 2020 HO SUPERATO IL TETTO DEI € 30.000 E PER IL 2021 PERDO I REQUISITI DEL REGIME FORFETTARIO. VISTO CHE IL FATTURATO PREVISTO PER IL 2021 E 2022 NON SARA MOLTO, PENSO INTORNO AI € 5/6000 MI CONVIENE CHIUDERE LA PARTITA IVA? ALTRIMENTI DOVREI PASSARE AL REGIME ORDINARIO.
POTREI LAVORARE SENZA PARTITA IVA
Gentile Cristian, difficile rispondere a questa domanda perchè non facile prevedere se lavorerà o meno.
Il punto è se effettua prestazioni occasionali non occorre la partita IVA ma una semplice ricevuta. Di converso, se il lavoro autonomo è abituale occorre invece la partita IVA. Cordialità
Grazie per la risposta.
Le prestazioni sono occasionali ma fino ad oggi con il regime forfettario era conveniente adesso passando al regime ordinario non penso convenga? cosa mi consiglia?
Grazie
Considerando che non versa i contributi potrebbe provare ad aspettare e capire cosa succede anche perchè con la partita IVA può dedurre i costi mentre con la prestazione occasionale no. Se vuole maggiori info acquisti la nostra consulenza skype oppure mi scriva a info@ilcommercialistaonline.it
Posso svolgere l’attività di procacciatore d’affari come lavoro occasionale senza partita iva?
Buongiorno,
cosa vuol dire che la ritenuta d’acconto deve essere applicata solo quando il committente è un sostituto d’imposta? Come faccio a sapere che figura giuridica è il committente?
Cosa si intende esattamente per sostituto d’imposta?
Riporto la frase dell’articolo
“La ritenuta d’acconto del 20% deve essere applicata a riduzione del compenso lordo dovuto per la prestazione e deve essere applicata solo quando il committente è un sostituto di imposta (i contribuenti forfettari non sono sostituti di imposta).
Grazie della risposta
Salve Simona, se il committente è un privato sicuro non è sostituto di imposta. Se invece è titolare di partita iva quasi sicuramente lo è.
Cordialità
Buongiorno
dovrei effettuare una prestazione occasionale per un committente con un importo di 10.000€.
Ci sono limiti all’importo della prestazione con un unico committente?
Faccio questa domanda in quanto credo mi sfugga qualcosa, dall’articolo sembrerebbe che non vi sia alcun limite, mentre sul sito del Ministero del Lavoro alla voce prestazione occasionale:
https://www.lavoro.gov.it/temi-e-priorita/rapporti-di-lavoro-e-relazioni-industriali/focus-on/Disciplina-rapporto-lavoro/Pagine/Prestazioni-occasionali.aspx
cha fa riferimento all’art. 54-bis del Decreto legge n. 50/2017, trovo :” i contratti attivabili, per ogni singolo utilizzatore, non possono superare il valore complessivo di 5mila euro netti”.
Salve, sono una neolaureata che dovrebbe svolgere attività di traduzione. Siccome non mi trovo in Italia, dovrei spedire la notula via e-mail, ma come potrei applicare la marca da bollo? La marca da bollo è a carico mio o del committente?
Salve devo emettere la prima fattura per prestazione occasionale, vorrei sapere come procedere per la fattura elettronica. Grazie
Gentile Gloria,
la fattura deve essere emessa solo dai titolari di partita iva e non per una ricevuta.
A disposizione per ulteriori info
Buongiorno dr.ssa volevo capire se i titolari di pensione quota 100 possono lavorare alle dipendenze di un privato
Consideriamo il caso in cui nell’anno ho fatturato a 2 committenti.
1) Committente A: ho fatturato 3000 euro prima di superare la soglia dei 5000 euro lordi
1000 euro dopo aver superato la soglia dei 5000 euro lordi
2) Committente B: ho fatturato 2000 euro prima di superare la soglia dei 5000 euro lordi
2000 euro dopo aver superato la soglia dei 5000 euro lordi
In totale ho fatturato in un anno 8000 euro lordi; quindi su 8000-5000=3000 euro devo calcolare la gestione separata INPS, pari ad un x per cento di questi 3000 euro.
Io di questo x per cento ne pago 1/3; il restante 2/3 come si suddivide tra i committenti A e B?
Per un pensionato come funziona?
Se percepisco una pensione di 1.000 euro mensili e farò una prestazione occasionale di 5.000 euro (lordi)
quanto dovrò versare in più come tasse?
Buongiorno l’importo dei € 5.000 lordi comprende anche il 20% della ritenuta di acconto che versa il committente?
Grazie saluti luigi Ferraro
Gentile Luigi,
i 5.000 euro sono al lordo della ritenuta e quindi corrispondo a 4.000 netti.
Cordialità
La franchigia di € 5.000,00 vale solo per l’anno d’iscrizione alla gestione separata o anche per ciascuno degli anni successivi.
Grazie
Salve,
per ogni annualità.
Saluti
Buongiorno, ho ricevuto quest’anno pagamenti da inps per conto di due committenti e anche soldi per il pagamento delle ricevute di debito che ho emesso con ritenuta d’acconto del 20%. Vorrei sapere se va considerato l’importo lordo complessivo di tutte le entrate per il superamento della soglia dei 5mila lordi oppure no. Grazie
Buongiorno, suppongo di fatturare 10000 euro come prestazione occasionale nel 2019,
quindi ritenuta fiscale 10000*20/100 = 2000 euro come ritenuta di acconto da parte del committente.
L’eccedenza dei 5000 euro sono 10000 – 5000 = 5000 euro su questi 5000 euro verso il 24% di cui 1/3 io e 2/3 il committente per cui avro 1200 euro da versare all’inps come gestione separata. Lordo riconosciuto
10000 – 2000 – 1200 = 6800 euro di questi 6800 euro dovro ancora pagarci irpef in base all’aliquota di reddito. E’ corretto questa procedura?
Grazie mille
Salve Davide, anch’io ho il tuo stesso dubbio. Tra le tante cose lette, c’è anche chi sostiene che occorre aggiungere anche la ritenuta d’acconto del 20%. Hai ottenuto dei chiarimenti in questi mesi?
Salve Davide,
si certo corretto per l’irpef deve procedere all’eventuale saldo in dichiarazione. Per l’inps controlli la percentuale.
Cordialità