Marca da bollo sulle fatture elettroniche dei forfettari

Per conformarsi alle normative, i soggetti in regime forfettario devono adottare il sistema delineato dall’articolo 12-novies del decreto-legge n. 34/2019 (modificato dal Dm del 4 dicembre 2020) e seguire le istruzioni fornite dall’Agenzia delle Entrate tramite le sue linee guida. Nello specifico, per applicare la marca da bollo sulle fatture elettroniche, è necessario indicare “SI” nel campo “Bollo Virtuale” del tracciato record della fattura durante la compilazione del documento.

NOTA BENE: l’applicazione dell’imposta di bollo è obbligatoria su tutte le fatture elettroniche con un valore superiore a 77,47 euro non assoggettate ad IVA.

Secondo le specifiche dell’Agenzia delle Entrate, l’importo indicato nel campo “Importo bollo” non è determinante. Ogni fattura elettronica che attesti il pagamento dell’imposta di bollo (cioè con il campo “Bollo Virtuale” valorizzato a “SI”) comporta un importo dovuto di 2 euro.

Gestione dell’imposta di bollo per trimestre

Per ogni trimestre solare, l’Agenzia delle Entrate analizza i dati delle fatture elettroniche trasmesse tramite il Sistema di Interscambio (SdI). Verifica quali di queste fatture hanno correttamente indicato l’assolvimento dell’imposta di bollo e calcola l’imposta da versare.

I risultati sono consultabili nell’area riservata del contribuente sul portale “Fatture e corrispettivi”, dove sono presenti due elenchi:

• Elenco A (non modificabile): contiene i riferimenti delle fatture che hanno segnalato il pagamento dell’imposta di bollo (con il campo “Bollo Virtuale” valorizzato a “SI”)
• Elenco B (modificabile): elenca le fatture prive dell’indicazione dell’imposta di bollo ma che, secondo l’Agenzia, dovrebbero esserne soggette

Di solito, entro il giorno 15 del primo mese successivo a ogni trimestre, gli elenchi sono disponibili.

Il contribuente o il suo intermediario autorizzato possono apportare modifiche all’elenco B e trasmetterle all’Agenzia delle Entrate. Il termine per effettuare tali modifiche è di norma l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

L’Agenzia calcola l’imposta dovuta per il trimestre basandosi sui dati degli elenchi A e B. L’importo definitivo è visibile entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre, sempre nell’area riservata del portale “Fatture e corrispettivi“.

Come pagare l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche dei forfettari

Dopo aver calcolato l’importo dell’imposta, il professionista in regime forfettario può saldarla:

• attraverso il servizio offerto sul portale “Fatture e corrispettivi”, con possibilità di addebito diretto sul conto corrente bancario o postale
• usando il modello F24 fornito dall’Agenzia delle Entrate

Ecco le scadenze dell’imposta di bollo riassunte nella tabella seguente: