Di Categorie: Novità fiscali e AdempimentiPubblicato il: 13/12/2021Last Updated: 18/12/2021

Sul calendario delle scadenze fiscali di dicembre, il giorno 27 è cerchiato in rosso. Il motivo? L’acconto IVA 2021. Il versamento deve avvenire per via telematica per mezzo del modello F24. Vediamo insieme di cosa si tratta e come si calcola.

I metodi di calcolo dell’acconto IVA 2021

Esistono 3 principali modalità di calcolo dell’acconto iva 2021. Nello specifico, il metodo:

  • storico
  • previsionale
  • analitico

Il più utilizzato è il metodo storico data la sua utilità e la sua semplicità. I metodi previsionale e analitico, invece, sono più indicati per scenari specifici.

Qual è il codice tributo per versare l’acconto iva 2021?

Il pagamento dell’acconto IVA dipende dalla compilazione del modello F24, nello specifico in riferimento alla sezione Erario, mediante un determinato codice tributo.

  • 6012 in caso di contribuenti IVA mensili
  • 6035 in caso di contribuenti IVA trimestrali

L’intero importo deve essere saldato entro il 27 dicembre 2021, ad eccezione di ammontare pari o inferiori a 103,29 euro.

Poiché si tratta di un acconto, la somma pagata sarà poi stornata dal valore del debito risultante dalla liquidazione IVA:

  • di dicembre in caso di contribuenti mensili il cui termine di versamento è fissato per il 17 gennaio 2022
  • annuale in caso di contribuenti trimestrali il cui termine di versamento è fissato per il 16 marzo 2022

NOTA BENE: per i contribuenti trimestrali la base di calcolo non deve comprendere gli interessi pari all’1%.

Quali sono le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate?

Nella risoluzione numero 157/E/2044 di dicembre 2004, l’Agenzia delle Entrate ha esplicitato con precisione i metodi di calcolo, i soggetti esonerati, i casi particolari e le scadenze. 

Il calcolo con il metodo storico

Il metodo di calcolo più utilizzato per determinare l’acconto IVA è sicuramente il metodo storico. Secondo questa metodologia di calcolo, l’acconto IVA 2021 corrisponde all’88% dell’iva versata per il mese o trimestre dell’anno precedente. 

ATTENZIONE PERÒ: il versamento considerato come base di calcolo, deve essere al lordo dell’acconto 2020. Questo significa che la base di calcolo sulla quale applicare l’88% corrisponde al debito d’imposta  risultante dalla:

  1. liquidazione periodica relativa al mese di dicembre del 2019 per i contribuenti mensili 
  • dichiarazione annuale Iva o dal modello Unico per i contribuenti trimestrali
  • liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente per i contribuenti trimestrali “speciali” come gli autotrasportatori, i distributori di carburante, le imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica)

Il calcolo con il metodo previsionale

L’acconto IVA 2021 calcolato sulla base del metodo previsionale si calcola sulla base di una previsione delle operazioni che saranno eseguite entro il 31 dicembre 2021 compreso. Anche in questo caso, l’acconto coincide all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare:

  • relativamente al mese di dicembre per i contribuenti mensili
  • in occasione della dichiarazione annuale IVA o del Modello Unico per i contribuenti trimestrali ordinari
  • per il quarto trimestre per i contribuenti trimestrali speciali.

Il calcolo con il metodo analitico

L’acconto IVA 2021 è calcolabile anche con il metodo analitico. Quest’ultimo si basa sulle operazzioni eseguite entro il 20 dicembre 2021. Corrisponde al 100% dell’importo di una specifica liquidazione e comprende l’iva delle seguenti operazioni:

  • inserite nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° al 20 dicembre in caso di contribuenti mensili, oppure dal 1° ottobre al 20 dicembre in caso di contribuenti trimestrali
  • eseguite, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° al 20 dicembre in caso di contribuenti mensili, oppure dal 1° ottobre al 20 dicembre in caso di contribuenti trimestrali
  • contenute nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° al 20 dicembre in caso di contribuenti mensile, oppure dal 1° ottobre al 20 dicembre in caso  di contribuenti trimestrali.

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